Дивиденды по акциям российских эмитентов и купоны поступают инвесторам уже «очищенными» от налога, а вот налог с доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами удерживается:

• при выводе денег или ценных бумаг с брокерского счёта;
• при расторжении договора;
• по окончании налогового периода (года).

Информацию о сумме удержанного налога можно посмотреть в Отчёте Брокера, направленном вам по адресу электронной почты, который вы указывали при открытии брокерского счёта, или в веб-версии Сбербанк Онлайн: в разделе «Инвестиции» выбираете необходимый брокерский счёт и нажимаете на кнопку «Отчёты».

Также, в последних версиях приложения СберИнвестиции при выводе денежных средств указывается сумма налога, которая может быть удержана.

По облигациям (включая евробонды) банк является налоговым агентом. Купонный доход облагается НДФЛ – 13% либо 15% (свыше 2,4 млн ₽) от налогооблагаемой базы.

ПАО Сбербанк с 1 января 2023 года применяет подход к налогообложению купонного дохода, в соответствии с которым при зачислении купонного дохода на брокерский счет инвестора ПАО Сбербанк (в лице брокера и депозитария) не осуществляет удержание НДФЛ. Указанный подход основан на действующих положениях НК РФ и в том числе подтверждается рядом разъяснений Минфина России.

При этом дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с указанным подходом суммы зачисляемых на брокерский счёт купонных доходов не освобождаются от обложения НДФЛ. ПАО Сбербанк, выступая в роли налогового агента, осуществляет расчет и удержание НДФЛ с купонного дохода в составе других доходов физического лица по брокерскому счёту в установленные сроки:

• при выводе денежных средств или ценных бумаг с брокерского счёта;
• при расторжении договора брокерского обслуживания (до истечения налогового периода);
• по окончании налогового периода (по итогам года).

При этом, как это соответствует положениям НК РФ, ПАО Сбербанк при перечислении купонного дохода со счёта депо на банковский (текущий) счёт инвестора (т.е. при выводе денежных средств) осуществляет расчет и удержание НДФЛ исходя из финансового результата инвестора, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, по совокупности всех операций с ценными бумагами (включая полученный и уплаченный накопленный купонный доход) и с учетом положений НК РФ:

-если сумма налога, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.  

-если сумма налога, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.

Примеры:

Предположим, вы получаете купонный доход в размере 1 000 ₽ на банковский счёт.

1. Сумма налога, рассчитанная исходя из совокупного финансового результата по брокерскому счёту, включая данную выплату, составляет 900 ₽. Сумма рассчитанного налога не превышает сумму купонной выплаты, поэтому при перечислении купонного дохода будет удержана вся сумма налога. На банковский счёт будет зачислено 100 ₽.
2. Сумма налога, рассчитанная исходя из совокупного финансового результата по брокерскому счету, включая данную выплату, составляет 1 000 ₽. Сумма рассчитанного налога превышает сумму купонной выплаты, поэтому при перечислении купонного дохода налог будет удержан только с суммы купона (130 ₽/150 ₽). На банковский счёт будет зачислено 870 ₽ или 850 ₽.
3. Сумма налога, рассчитанная исходя из совокупного финансового результата по брокерскому счету, включая данную выплату, составляет 0 ₽, так как по брокерскому счету сформировался убыток. В таком случае при зачислении купонного дохода на банковский счёт налог удержан не будет. На банковский счёт будет зачислено 1 000 ₽.

Вы можете выбрать в качестве желаемого способа получения купонного дохода по облигациям брокерский счёт. Это можно сделать в веб-версии СберБанк Онлайн. Воспользуйтесь инструкцией.

Если по дивидендам и купонам российских эмитентов банк, как налоговый агент, удерживает налог при их выплате (подробнее), то с покупкой/продажей ценных бумагах возникает другая ситуация: налог удерживается при выводе денежных средств с брокерского счёта или по окончанию года, если сформировалась прибыль. В случае с индивидуальным инвестиционным счётом (ИИС) налог удерживается только в момент его закрытия.

Налогооблагаемая база возникает тогда, когда формируется прибыль, то есть в том случае, когда доходы от операций с финансовыми инструментами превышают расходы. Соответственно, формула расчёта налогооблагаемой базы и налога по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами:

Налог=(Выручка от продажи актива − Комиссия за продажу − Стоимость покупки актива − Комиссия за покупку) × 13% (или 15%)

Рассмотрим несколько примеров и рассчитаем налогооблагаемую базу:

1. Если вы купили ценные бумаги единожды или несколько раз на протяжении года, а затем в рамках одной сделки продали все лоты, то из суммы выручки от продажи вычитается соответствующая сумма расходов.

   Пример: вы купили 2 лота акций Сбербанка.

   Первый лот по цене 1000 рублей (комиссия – 3 рубля).

   Второй лот по цене 2000 рублей (комиссия – 6 рублей).

   Затем продали 2 лота по цене 4000 рублей (комиссия – 12 рублей).

   В итоге налогооблагаемая база составит: 4000-12-1000-3-2000-6=979 рублей.

2. Если мы несколько раз покупали бумаги в течении года, а затем продали лишь часть лотов, то при расчёте налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться принципом ФИФО (от англ. FIFO – First In, First Out) – при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений, т.е. первым продают ту акцию, которую купили ранее остальных

   Пример: в течение года вы купили 4 лота акций Газпрома.

   Первый лот по цене 1000 рублей (комиссия – 3 рубля).

   Второй лот по цене 500 рублей (комиссия – 1,5 рублей).

   Третий и четвёртый лот по цене 3000 рублей (комиссия – 9 рублей).

   Через некоторое время вы продали 2 лота за 5000 рублей (комиссия – 15 рублей).

   В итоге налогооблагаемая база составит: 5000-15-1000-3-500-1,5=3480,5 рублей.

   Если мы в течение года несколько раз покупали и продавали бумаги, то также используем метод ФИФО для расчётов.

3. Если у вас в течение года были убыточные сделки, то они уменьшают налоговую базу в текущем налоговом периоде.

   Пример: вы купили акцию Совкомфлот за 1000 рублей (комиссия – 3 рубля), а продали за 500 рублей (комиссия – 1,5 рубля).

   В итоге образовался убыток: 500-1,5-1000-3= - 504,5 рублей.

   
   Возьмём результаты из всех примеров и рассчитаем налогооблагаемую базу: 

   979 + 3480,5 -504,5 = 3955 рублей.

   Соответственно сумма налога составит: 3955*13%(15%) = 514 рублей (593 рубля)

   Обращаем ваше внимание, что цены не являются рыночными.

В соответствии с положениями ст. 212 НК РФ, если физическое лицо покупает ценные бумаги по цене ниже рыночной, то у него возникает доход в виде материальной выгоды. Рыночная стоимость определяется на дату совершения сделки с ценной бумагой исходя из рыночной цены таких бумаг с учётом предельной границы ее колебаний. Предельная граница колебаний рыночной цены обращающихся бумаг определяется как минимальная и максимальная цена сделки, проведённых на бирже (в том числе иностранной).

Материальная выгода определяется в момент покупки этих бумаг и облагается НДФЛ по ставке:

• 13% или 15% (порог 2,4 млн руб.) для налоговых резидентов РФ;
• 30% для налоговых нерезидентов РФ.

Например,

Совершена покупка акций Аpple 28.04.25 на Московской бирже (режим ОТС с ЦК) за 9 800 руб.

Минимальная цена этих акций на Лондонской бирже (LSE) 210 USD (17 430 рублей по курсу ЦБ 1 USD = 83 рубля на дату покупки).

Налог на материальную выгоду с этой сделки составит: (17 430 – 9 800 рублей) * 13% = 992 рубля.

Брокер, через которого совершаются такие сделки, является налоговым агентом. Налог с материальной выгоды удерживается в стандартном для брокерского счёта порядке: при выводе денежных средств (или ценных бумаг) с брокерского счёта, в конце налогового периода (года) или при расторжении договора.

В разделе «Расчёт и удержание налога»:

1. В таблице I «Доходы и расходы» отражена налогооблагаемая база по текущему брокерскому счёту;
2. В таблице II «Доходы и расходы» отражены консолидированные данные с переносом убытков;
3. В таблице III «Итоговый финансовый результат» отражена общая налогооблагаемая база с расчётом и удержанием налога.

Инструкция к Отчёту Брокера

Годовой Отчёт Брокера – это дополнительный Отчёт Брокера за последний рабочий день в 2024 году, который поступит в течение января 2025 года (предварительно – 4 января 2025 года). Как правило, такой отчёт приходит в течение первых пяти дней месяца следующим за окончанием предыдущего года.

Отчёты Брокера доступны в веб-версии СберБанк Онлайн – в разделе «Инвестиции и пенсии»: выбрать нужный брокерский счёт – «Дополнительно» – «Отчёты и справки».

Также банк осуществляет рассылку Отчётов Брокера на электронный адрес, указанный в Анкете Инвестора («Как проверить ли изменить электронный адрес?»).

Клиенты, использующие устройства на ОС Android, могут заказать отчёт брокера прямо приложении: экран «Портфель» – три точки в верхнем правом углу – «Отчёты брокера».

Брокер, как налоговый агент, удержит у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с даты окончания соответствующего налогового периода (календарного года), т.е. не позднее 31 января. При этом вам необходимо обеспечить необходимую сумму денежных средств на брокерском счёте.

При невозможности удержания у налогоплательщика полностью или частично исчисленной суммы налога, банк в срок, не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (календарным годом), направит в налоговый орган информацию о задолженности по уплате налога. В этом случае вам необходимо самостоятельно уплатить налог на основании уведомления, полученного от налогового органа. Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (календарным годом), на основании уведомления, полученного от налогового органа.

Банк, как налоговый агент, удерживает налог:

• при выводе с брокерского счёта денежных средств или ценных бумаг до истечения налогового периода;
• при расторжении договора на брокерское обслуживание;
• по окончании налогового периода (календарного года), срок не позднее одного месяца с даты окончания соответствующего налогового периода.

При невозможности удержания налога:

• банк сообщает в налоговый орган информацию о сумме дохода и сумме задолженности по уплате налога;
• налоговый орган включает сумму задолженности по НДФЛ в налоговое уведомление (по уплате имущественного и др. налогов);
• налог должен быть вами уплачен самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.

О налогах также вам сможет рассказать наш Виртуальный ассистент, вызовите «Салют» в СБОЛ или умных устройствах Сбера и задайте свой вопрос, например: «Налоги по брокерским счетам» или «Какие налоги удерживает брокер» или «Почему возник излишне удержанный налог по брокерскому счету».

Дивиденды по акциям иностранных эмитентов поступают на ваш брокерский счёт за вычетом налогов по ставке той страны, в которой компания зарегистрирована. Но инвестору необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет РФ («Как подать налоговую декларацию и заплатить налог с дохода от дивидендов по акциям иностранных эмитентов?»).

Обращаем ваше внимание, что в отчётах ПАО Сбербанк будет отображена информация по дивидендам по акциям иностранных эмитентов, которые были получены до перевода иностранных ценных бумаг другому профучастнику.

Все инвесторы платят налог на доход от торговых операций — 13% или 15%, если доход более 2,4 млн.рублей. Налог рассчитывается за календарный год и уплачивается по его окончанию.

Но есть случаи, когда налог удерживается в течение года:

• при выплате дивидендов и купонов на банковский счёт;
• при выводе с брокерского счёта денег, полученных от продажи активов;
• при расторжении договора на брокерское обслуживание.

В случае если инвестор продаёт акции компании с прибылью и выводит деньги с брокерского счета, с него сразу удерживается налог. Позднее в этом же году инвестор может продать акции другой компании, но уже с убытком. Согласно статье 214.1 Налогового кодекса, налоговую базу (сумму, от которой платится налог) можно уменьшить на сумму убытков. Получается, что инвестор заплатил налога больше, чем должен и может его вернуть.

В личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС (ЛК ФНС), в годовом Отчёте Брокера (поступит ~ 4 января 2025 года) или в мобильном приложении СберБанк Онлайн в разделе «Мои налоги».

1. В разделе «Инвестиции» выберите брокерский счёт, далее нажмите «О счёте».

   

2. Перейдите в «Мои налоги». В строке «Излишне удержанный налог» указана сумма переплаты.

   

   

Для этого:

1. Перейдите в мобильное приложение СберБанк Онлайн. Введите в поисковой строке «Мои налоги» или в разделе «Инвестиции» выберите брокерский счёт, далее нажмите «О счёте».

   

   

2. Перейдите в «Мои налоги».

   

3. Затем зайдите в раздел «Излишне удержанные налоги».

   

4. Нажмите на кнопку «Создать заявление», выберите налоговый период — это может быть текущий год или один из последних трёх календарных лет.

   Важно: если у вас излишне удержанный налог образовался за несколько лет, то заявление нужно подать для каждого года отдельно.

   

   

5. После выбора налогового периода будет сформировано заявление, и вы увидите рассчитанную сумму налога к возврату. Ознакомьтесь с документами и подтвердите подачу заявления.

   

6. Заявление поступило в работу. Денежные средства поступят на банковский счёт для вывода, указанный в анкете инвестора. Как изменить счёт для вывода.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации брокер должен вернуть переплату налога в течение 90 дней. Но мы вернём его быстрее — от 5 до 30 рабочих дней.

Отслеживать статус заявления можно в мобильном приложении СберБанк Онлайн. В разделе «Инвестиции» — Информация о счёте — Мои налоги — Излишне удержанные налоги.

Функция налогового агента перешла к другому брокеру, у которого учитываются переведённые иностранные ценные бумаги.

Доход по материальной выгоде (код 2640) не сальдируется с убытками по обращающимся и необращающимся бумагам (коды 1530 и 1531).

Брокер самостоятельно рассчитывает и удерживает налог с вашей прибыли. В расчет налогооблагаемой базы включаются только те сделки, по которым уже завершились биржевые расчеты.

1. Удержание налога при выводе денежных средств:

• eсли сумма задолженности по налогу больше или равна выводимой сумме, налог удерживается в размере 13% (или 15%) с выводимой суммы;
• eсли сумма задолженности по налогу меньше выводимой суммы, налог удерживается полностью;
• eсли по брокерскому счету зафиксирован убыток — налог не удерживается;
• при нескольких выводах в течение года налоговая база каждый раз рассчитывается заново с начала года, а затем учитывается уже уплаченная сумма налога.

Примеры:

Вы выводите 10 000 рублей, сумма налога — 25 000 рублей. На счет поступит 8 700 рублей (10 000 — 13%).

Если вы выводите 30 000 рублей при той же сумме налога, получите 5 000 рублей (30 000 — 25 000). Это важно учитывать, если вам нужно вывести определённую сумму.

2. Удержание налога при переводе (выводе) ценных бумаг к другому брокеру:

• стоимость приобретения ценной бумаги является эквивалентом суммы выводимых с брокерского счета денежных средств, которая используются для целей расчета налога (удерживать с выводимой суммы или со всей налоговой базы по брокерскому счету);
• если сумма задолженности по налогу больше или равна стоимости приобретения бумаги, налог удерживается в размере 13% (или 15%) от этой стоимости;
• если сумма задолженности по налогу меньше стоимости приобретения бумаги, налог удерживается полностью;
• если по счету зафиксирован убыток — налог не удерживается.

Налог удерживается из свободных денежных средств на брокерском счете (с учетом обязательств по неисполненным сделкам). Если средств недостаточно — налог будет удержан позже или информация о задолженности передана в ФНС.